税务总局印发公告 进一步优化企业重组所得税处理征管规定
【税务总局印发公告 进一步优化企业重组所得税处理征管规定】国家税务总局制发了《关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告》，明确自2026年1月1日起，将达成特殊性税务处理一致性意见的居民企业股东持股比例由100%放宽至50%，适当扩大重组当事各方主体类型，并规范执行口径，为企业重组营造良好政策环境。《公告》指出，在合并、分立业务中，持股比例超过50%以上的居民企业股东与合并（分立）、被合并（被分立）企业达成一致，且符合其他条件的，可对达成一致的部分适用特殊性税务处理，即在当期暂不确认所得，缓解上市公司当期缴税压力，降低财务成本，助力资源有效整合；其余部分适用一般性税务处理，并可选择简便计税方法。合并、分立业务中，如涉及自然人、合伙企业、契约型资管产品以及非居民企业股东，这些股东本身需按现行规定进行所得税处理,但不影响居民企业股东适用特殊性税务处理。《公告》在适度优化征管口径的同时，遵循特殊性税务处理的基本原理，采取必要措施保证重组权益连续性和经营连续性。比如，要求持股5%以上的居民企业股东及前十大居民企业股东需对适用特殊性税务处理达成一致，上述大股东在12个月以内转让股权的，不再符合特殊性税务处理条件。
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10 只 · 按关联度排序
中
93%
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正在换股吸收合并东兴证券、信达证券（2025年12月启动，2026年4月公告进展），构成重大资产重组。新政将居民企业股东达成特殊性税务处理一致性意见的持股比例从100%放宽至50%，直接降低其重组适用特殊性税务处理的达标门槛，缓解当期所得税负压力。
徐
90%
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2026年2月11日公告控股子公司汇联商厦吸收合并控股孙公司汇联食品，公告明确写明「本次吸收合并拟适用特殊性税务处理」。新政将居民企业股东一致意见持股比例从100%降至50%，直接提升其通过税务部门认定的概率。
东
88%
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被中金公司换股吸收合并方（2025年12月18日披露吸收合并预案），重大资产重组进行中。作为被合并方涉及全体A股换股股东，新政放宽居民企业股东特殊性税务处理意见的持股比例要求，直接影响重组税务方案的可操作性。
信
88%
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与东兴证券同被中金公司换股吸收合并（2025年12月18日披露预案，2026年4月11日公告进展），重大资产重组进行中。新政将居民企业股东一致同意持股比例从100%降至50%，直接有利于其重组交易适用特殊性税务处理。
科
82%
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发行股份及支付现金购买资产（收购森大集团持有的特福国际股权），2026年4月国泰海通出具并购重组财务顾问报告，重大资产重组推进中。涉及多家交易主体，新政优化重组税务处理环境，降低交易税务成本。
电
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发行股份及支付现金购买国家电投集团内蒙古白音华煤电100%股权，2026年4月已获深交所并购重组审核委员会审议会议安排。作为央企重大重组项目，新政降低特殊性税务处理的股东同意门槛，有助于优化重组税务方案。
抚
78%
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2026年1月13日公告完成吸收合并全资子公司欣兴板材。新政自2026年1月1日起生效，可追溯适用于其合并交易的所得税处理，若能适用特殊性税务处理则可在当期暂不确认所得，缓解缴税压力。
北
75%
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发行股份及支付现金购买苏州穗柯智能100%股权，2026年3月获上交所并购重组委审核通过。新政放宽居民企业股东特殊性税务处理意见门槛，优化其重组交易的所得税处理条件，有助于降低重组成本。
重
70%
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2026年3月11日公告控股子公司嘉士伯（中国）啤酒工贸有限公司存续分立，风险提示中明确提及「重组方案的最终落地受重组的税务政策口径等客观因素影响」。新政优化分立重组的税务处理条件，直接影响其分立方案推进。